前段時間咨詢“日本消費稅（JCT）合規發票留存制度改革”的客戶達到了小高峰。其中詢問最多的問題：注冊JCT會給公司帶來哪些影響？應該怎么做？我是否需要現在注冊？

各位小伙伴先別著急，今天小編整理了關于亞馬遜日本站賣家朋友們擔心和咨詢最多的問題，一一化解，讓您輕松應對，瞬間秒懂！

Q1

我該如何檢查我的應稅銷售額？

日本消費稅JCT是對“應稅銷售額”征收10%，應稅銷售額需同時符合以下4個條件的：

（1）商品在日本發生銷售（庫存在日本發生的銷售）；

（2）以營業為目的的企業；

（3）以獲得資金為目的；

（4）通過出售商品或租賃資產或通過提供服務為目的；

Amazon的賣家可以在日本站點后臺下載銷售數據報告檢驗，下載路徑為：賣家后臺 數據報告 付款 所有結算。

Q2

我該如何理解基準期/應稅期？

“基準期”可以理解為判斷成為課稅企業的衡量期，一般來說個人或者企業的基準期（衡量期）為應稅期前的第二個營業年度，也就是應稅期的前第二年1月到12月，如下圖基準期。

“應稅期”也叫“納稅期”，指的是計算應交消費稅金額的時間基準期，通?！皶r間基準期”對于非日本公司指的是1月1日到12月31日，如下圖納稅期。

Q3

如何判斷我是否有JCT納稅義務？

符合以下任一條件，就有義務成為JCT納稅實體，并按規定繳稅：

1、在基準期內的應稅銷售額超過1000萬日元的賣家；

2、基準期內的應稅銷售額不超過1000萬日元，但在上一個基準年的應稅銷售額超過1000萬日元；

3、公司注冊資本金超過1000萬日元。

Q4

我是否需要補稅？

需要補交。

按照國稅廳稅法要求，只要基準期超過1千萬應稅銷售消費額；或者基準期不超過1千萬日元，但在基準期次年上半年應稅銷售額超過1千萬日元，代表著兩年后1月1日到12月31日企業已經是課稅企業，需要申報繳納消費稅。

日本消費稅2種申報方法： 1. 簡易申報 第一個納稅年度應稅銷售額在5000萬日元以下，第二個納稅年度應稅銷售額為5500萬日元以下，第三個納稅年度應稅銷售額在6000萬日元以下的企業......以此類推?？梢晕卸悇沾砩暾埡喴咨陥?。簡易申報的應交稅金計算如下： 實際應交稅金=應稅銷售額*10% -應交稅金*抵扣系數（零售業為80%）

即：實際應交稅金只有應交稅金的20%，也就是實際應交稅金是應稅銷售額的2%。

2. 標準申報

默認情況下，稅局是給賣家選擇標準申報方式，符合簡易申報條件的賣家可提前通過稅務代表向稅務局申請簡易申報，標準申報的應交稅金計算以下：

實際應交稅金=應稅銷售額*10%-進口/當地采購消費稅-亞馬遜費用消費稅（廣告消費稅發票除外）

海關逆算收取的進口消費稅票據、日本當地采購的消費稅票據、Amazon的FBA費用消費稅進項票據等可以抵扣，其實JCT實際稅負并不會增加太大。

Q5

我需要被追溯歷史銷售的稅務嗎？

理論上在日本有應稅銷售，并且滿足申報條件的話都需要在日本做申報。

如果賣家朋友目前或者在之前就已經符合應稅條件，建議在今年及時注冊并激活JCT稅號，在明年2023年2月份申報時，是需要補申報的，不然會有稅務風險。

但是一般稅務調查只調查3年，所以連續申報3年以上，有可能早期的就不會去確認了。

Q6

沒有 JCT 注冊號，我還能在亞馬遜上銷售商品嗎？

法規生效后，未上傳JCT注冊號的賣家將可以繼續在亞馬遜進行銷售。

但是，不注冊JCT會影響銷售額。不注冊的賣家不能開具可抵扣的發票。如果買家想購買一批產品需要發票，則該賣家就不會被買家選擇，賣家會因此喪失很多客戶。

還有可能買家購買了商品之后才發現賣家開具的發票不合規導致不能抵扣，引起退款或者糾紛，影響店鋪安全。

Q7

如果我已經產生了JCT納稅義務，但是我不想注冊，會有什么強制措施嗎？亞馬遜會關閉我的賬號嗎？

2023年10月1日“合規留存發票制度”法規生效后，未上傳JCT注冊號的賣家將可以繼續在亞馬遜進行銷售。

但請您了解，如果您決定不向亞馬遜提交您的 JCT 注冊號，那么需要開具合規發票的買家可能會在發票制度改革實施后不再購買您的商品，因為其將無法申請消費稅抵扣。

Q8

我該如何申請JCT進項抵扣？

只要拿到含有自己公司的法人番號和公司名稱的正規發票，并且在納稅義務年度即可對應的去抵扣已交的消費稅，稅單上會明確標明具體的可抵扣消費稅金額。對于中國賣家而言，可抵扣消費稅的票據有進口清關票據和亞馬遜費用票據。

Q9

哪些采購項目可以申請進項抵扣？

海關逆算收取的進口消費稅、日本當地采購、Amazon的FBA費用消費稅進項票據（FBA費用進項票據賣家可在amazon的稅庫文件下載）均可以申請進項抵扣。

Q10

我該如何申請JCT退稅？

申請JCT退稅的前提是需要激活JCT稅號并且成為課稅企業，選擇一般申報方式進行應稅銷售申報，應稅期產生的進項JCT票據可以用于應稅消費稅抵扣，抵扣完之后如果還有余款，則進行JCT退稅或者申請下期申報抵扣。

目前稅局針對退稅給海外企業客戶的流程還不明確，一般是需要有日本當地的銀行賬號，可選擇申請退到日本財稅代表的日本賬戶。

Q11

我的貨代拒絕使用我的法人番號進行進口消費稅繳納，因此我們無法保留合規的稅金單用于抵扣，我該怎么辦？

目前大部分日本物流和清關公司還是實行舊的清關模式，采用一整柜貨物用一個法人番號清關以節省清關費用及降低貨物查驗幾率，也就是雙清包稅的方式給賣家做進口清關。

實際上賣家是可以提交您注冊好的法人番號給貨代公司，讓他們以賣家自己公司的信息清關，以便取得可以抵扣的合規票據，但是注意賣家清關費用可能會增加，清關時效可能會變長。

建議賣家可以綜合考慮：如果符合簡易申報條件的可以繼續使用之前的進口方式；但是如果采用一般申報的話，在取得自己法人番號時候跟貨代公司進行相關問題溝通。

Q12

日本清關逆算時已經繳納過消費稅，注冊JCT后還需要再次繳納消費稅嗎？

是的，需要。

JCT稅金是賣家代稅局收取買家的消費稅。

對于賣家來說，

海關逆運算應繳納的消費稅為進項消費稅，而銷售環節賣家從買家收取的消費稅為銷項消費稅。所以清關逆算繳納的消費稅是進項消費稅，銷項消費稅并沒有被收取。注冊了JCT稅號后，仍然需要進行申報。

需要注意的是，賣家在進口時被海關逆算繳納的消費稅在后續能抵扣，前提是賣家能用自己JCT號清關繳稅，才可以申請抵扣海關逆算已繳納的進項消費稅。

Q13

我是一個新賣家，我該注冊JCT嗎？

新賣家暫時不具有JCT納稅義務，可以不用注冊JCT，也可以自愿注冊JCT申請成為JCT納稅實體。

因為沒有JCT注冊號，賣家不能給買家開具合規發票，買家無法申請稅務抵扣，那么買家可能會選擇不購買您的產品，直接導致銷量下滑等負面影響。

對于還不符合課稅條件的賣家，可以選擇先提交JCT稅號注冊，選擇在2023年再激活JCT稅號。因為賣家一旦激活JCT稅號并且成為課稅實體，則需要開始進行JCT申報納稅了。

Q14

注冊JCT需要提供哪些申請材料？

需要提交的資料：

1.公司營業執照 （三證合一） 掃描件

2.公司法人身份證或者護照掃描件

3.公司章程掃描件

4.填寫申請表格

Q15

需要多久時間才能獲取JCT稅號？

2-3個月，主要依據稅局當前處理注冊案件數量程度決定。

從 2021 年 10 月 1 日起，日本國稅廳已經開始接受JCT稅號申請。

日本國稅廳建議，要想在 2023 年 10 月 1 日前獲得日本消費稅登記號，通常應該在 2023 年 3 月 31 日之前提交申請。若太晚申請可能會遇上扎堆注冊高峰，影響下號時效以及后續店鋪的運營。

亞馬遜的合規要求只會越來越嚴格，實現日本JCT合規必然是大勢所趨。可以預見，未來買家對于合規發票的需求會越來越多，申請數量會越來越大，這是日本站新規的必然發展。早申請，早合規，早安心。

Q16

向亞馬遜提供JCT注冊號，意味著我完成了所有的合規流程嗎？

當然不是，您還需要通過您的稅務代理向日本國稅廳進行定期的申報和稅費支付。

Q17

日本JCT的申報頻率是怎樣的呢？

消費稅的征稅期原則上為一年申報一次，但次年開始實行中期申報制度：

（1）若上一個納稅期間的消費稅額（不包括地方消費稅）低于48萬日元，則依然采用1次確認納稅申報表，總共一年申報1次（年申報）；

（2）若上一個納稅期間的消費稅額（不包括地方消費稅）高于48萬日元低于400萬日元，則采用1次中期申報表，1次確定納稅申報表，總共一年申報2次（半年申報）；

（3）若上一個納稅期間的消費稅額（不包括地方消費稅）高于400萬日元低于4800萬日元，則采用3次中期申報表，1次確認納稅申報表，總共一年申報4次（季度申報）；

（4）若上一個納稅期間的消費稅額（不包括地方消費稅）4800萬日元以上，則采用11次中期申報表，1次確認納稅申報表，總共一年申報12次（月申報）。

Q18

日本JCT的注冊流程是怎樣的？

海外賣家通過向稅務代理提交注冊資料，稅務代理向國稅廳遞交后會先下發法人番號（13為數字組成），然后日本稅務代理人再向稅局提交授權代理申請，才能激活JCT注冊號，JCT注冊稅由T+法人番號組成。海外賣家通過向稅務代理提交注冊資料，稅務代理向國稅廳遞交后會先下發法人番號（13為數字組成），然后日本稅務代理人再向稅局提交授權代理申請，才能激活JCT注冊號，JCT注冊稅由T+法人番號組成。海外賣家通過向稅務代理提交注冊資料，稅務代理向國稅廳遞交后會先下發法人番號（13為數字組成），然后日本稅務代理人再向稅局提交授權代理申請，才能激活JCT注冊號，JCT注冊稅由T+法人番號組成。

海外賣家通過向稅務代理提交注冊資料，稅務代理向國稅廳遞交后會先下發法人番號（13為數字組成），然后日本稅務代理人再向稅局提交授權代理申請，才能激活JCT注冊號，JCT注冊號由T+法人番號組成。

本文章圖片來源：Amber事務所跨境VAT公眾號

（來源：跨境VAT&EPR）

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